商会向会员赠送礼品, 这属于业务招待或者市场推广行为, 会计处理的关键之处在于礼品的性质、用途, 以及是否涉及增值税视同销售, 以下从常见场景着手, 梳理具体分录做法。
赠送自产礼品怎么记账
倘若商会自行开展采购行为, 或者委托进行礼品的加工事宜, 之后将其赠送给会员, 一般情况下并不被视同为对商品的销售行为, 而会被当作业务招待费或者宣传费来予以处理。在实施采购时, 应当先把相应款项计入到“库存商品”或者“低值易耗品”当中, 当进行赠送操作的时候, 这时再将相关费用予以转入。
商会采购一批礼品, 其总价为5000元计含有税金, 获取了增值税专门用于发票, 税额大概是575元。采购所做分录: 借方记库存商品4425 , 借方记应交税费当中的应交增值税这个项目的进项税额为575 , 贷方记银行存款5000。
当实际对会员进行赠送操作的时候, 其会计分录呈现为: 借方记管理费用—业务招待费5000。贷方记库存商品4425 , 同时贷方还记应交税费—应交增值税（进项税额转出）575。此处必须着重留意, 鉴于礼品最终的使用用途是用于赠送, 所以其进项税额是不可以进行抵扣的, 因而需要做出转出处理。
外购礼品直接赠送的账务处理
众多商会径直从商场采购礼品, 不存在入库这一环节, 而是直接发放予会员。在此种情形下, 能够进行简化处理, 直接计入费用, 与此同时确认增值税视同销售行为。
例如商会购进一批礼品, 其总价等于三千元, 既没有获取专用发票, 又或者取得的是普通发票。那分录是: 将相关数额借记管理费用里的业务招待费是三千元, 贷记银行存款为三千元。要是取得了专用发票且没有进行抵扣呢, 那就借记管理费用三千元, 贷记银行存款三千元就可以了。
可是要是商会身为一般纳税人且拿到了专票, 假如没提前进行认证抵扣, 那么进项税就没办法转出, 仅仅能够全部计入费用。需要留意, 在增值税方面赠送礼品属于视同销售, 商会得依照礼品公允价值去计算销项税额, 与此同时要做分录: 借方记管理费用—业务招待费, 贷方记库存商品, 贷方还记应交税费—应交增值税（销项税额）。在实际操作过程中, 好多中小商会忽视了这一步, 从而存在税务风险。
发票与税务申报的注意事项
进行分录操作的时候, 发票属于具有关键性的依据元素。商会这种情况, 要是向供应商采购礼品这一行为发生, 那就必然得索要正规的发票事宜, 而且要将礼品的名称、数量以及金额都明确标记说明。商会出现自身生产礼品的这种状况时, 那就需要具备内部出库单以及领用记录相关情况。
在进行企业所得税申报之时, 业务招待费依照发生额的百分之六十予以扣除, 并且绝对不可以超脱当年销售收入的千分之五。礼品要是被用于宣传推广方面, 譬如印有商会标识的定制礼品, 能够被计入广告费以及业务宣传费之中, 扣除限额是销售收入的百分之十五。商会财务工作者应当依据实际用途, 实施合理归类举措, 防止发生多缴税或者漏缴税的情况。
另外, 就个人所得税而言, 会员收到礼品这情形属于偶然所得, 商会是负有代扣代缴义务的。在实务当中, 商会一般没办法向每个会员扣税, 所以建议把礼品支出金额进行税前调整, 或者在赠送的时候直接把税款计入费用，由商会来承担。分录呈现为: 借: 管理费用——业务招待费。贷: 银行存款。同时计提个税: 借；营业外支出。贷: 应交税费 —— 代扣代缴个人所得税。
以真实呈现经济业务为会计处理的关键所在, 且要契合税法规定。商会从事财务工作的人员, 务必依据自身作为纳税人的身份状况、礼物的起源以及其所具备的用途, 以灵活多变的方式去运用上述所提到的分录。
